В связи с отменой режима единого налога на вмененный доход (ЕВНД) с 01.01.2021 законом о внесении изменений в главы 26² и 26⁵ части второй Налогового кодекса РФ вводятся дополнительные виды деятельности, по которым возможно применение патентной системы налогообложения (ПНС). Всего законом уточнены наименования 20 видов деятельности и введены новые 15 видов деятельности, которые теперь могут использовать ПСН.

Список видов деятельности примерный, и региональным властям дано право с 01.01.2021 самостоятельно вводить виды деятельности, подпадающие под ПСН.

Законом изменена площадь зала, при которой допустимо применять ПСН в розничной торговле и в общепите – с 50 кв. м до 150 кв. метров.

Помимо новых разрешенных видов деятельности, поправки затронули и те сферы, где использование ПСН невозможно.

Выбирать только между общей системой налогообложения (ОСН) и УСН придется предпринимателям, занятым к 2021 году в:

• деятельности по договору простого товарищества, договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом;
• деятельности по производству подакцизных товаров;
• добыче и реализации полезных ископаемых;
• розничной торговле — если площадь торгового зала более 150 кв. м;
• услугах общепита — если площадь зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;
• оптовой торговле и торговле по договорам поставки;
• услугах по перевозке грузов и пассажиров, имеющих на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Если ИП после отмены ЕНВД переходит на патент, у него остаётся возможность уменьшать уплачиваемые в бюджет суммы по ПСН на уже сделанные выплаты по страховым взносам.

Статья 346.51 НК РФ дополнена новым п. 1.2, в соответствии с которым с 01.01.2021 ИП вправе уменьшать стоимость патента на:

• взносы на обязательное страхование, уплаченные в соответствующем налоговом периоде за работников;
• взносы на обязательное страхование, уплаченные ИП за себя;
• расходы по выплате пособий по больничным (исключение: несчастные случаи на производстве и профзаболевания) за дни болезни сотрудника, которые оплачивают за счет средств нанимателя;
• платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Указанные платежи, взносы и пособия принимают в уменьшение только тогда, когда работники и сам ИП работают в той сфере, по которой применяется патент.

ИП без наёмных работников может уменьшать стоимость патента без ограничений, вплоть до 0.

ИП с работниками могут уменьшить выплаты по ПСН на сумму взносов только до 50%.

Источник: Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ.